【极地学院】创业必须了解的财务问题

2016年3月27日下午,极地学院“创业必须了解的财务问题”在晋江海峡青年创客坊开讲,特邀心流(北京)投资管理有限公司财务总监王琫瑶,聚焦创立公司的关键财务问题。

 

 

海峡青年创客坊创业导师王琫瑶进行分享

 

今天跟大家分享一下,我们在做企业上市、融资挂牌等的过程中遇到的问题和一些好的经验。分享的内容涉及六个方面,设立公司、纳税筹划、财务报表、管理会计、融资上市和税收优惠政策。

 

一、设立公司

 

公司是指依法设立的,有独立的法人财产,以营利为目的的企业法人。

 

▌1、公司命名绝非起个好听的名字这么简单

 

♢当公司确定好名字后,可以先在工商企业信用网上查询检索,看是否已被他人注册,提高通过率。

 

♢公司字号和品牌名称是否要一致。这个可以具体根据公司发展规划来决定。如果字号和品牌名称一致,一定记得检索域名及商标注册情况,查看是否已被他人注册。如果已被他人注册,建议换名字,土豪除外;如未注册,一定记得公司成立后要及时申请注册商标和域名。公司字号一旦确定,不要轻易变更。因为变更公司名称会涉及到注册商标、域名、著作权、营业执照等各类事项的变更,造成不必要的财产损失。

 

▌2、选择公司类型,谨慎注册一人有限公司

♢常见公司类型主要有有限责任公司、个人独资公司、合伙公司(分普通合伙和有限合伙)以及股份有限公司等类型。有限责任公司是现实经济活动中最常见、最大量的企业组织形式,由2个以上股东共同出资,以认缴的出资额为限承担有限责任。而普通合伙公司和个人独资公司要对公司债务承担无限连带责任。

 

♢谨慎注册一人有限公司。它虽然是有限公司,但面对公司债务,可能承担连带清偿责任,即便是公司转让后,原股东如不能举证证明出让前公司财产独立于其个人财产,债权人有权要求原股东承担连带清偿责任。

 

▌3、注册资本:公司注册资本,并不是越大越好

 

♢2014年新公司法将注册资本实缴登记制改为认缴登记制,放宽注册资本登记条件。公司股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等,并记载于公司的章程。认缴登记制不需要占用企业资金,可以有效提高资本运营效率,降低企业成本。

 

♢此时,可能很多人觉得注册资金就多写一些,反正不用真缴,动不动5000万、1亿,还可以显示公司实力雄厚,有面子。请注意,认缴并不等于不缴!首先,未来走向资本市场时可能要求认缴资本实际到位。其次,注册资本是法律上股东承担有限责任的承诺,当公司资产不足以清偿公司债务时,股东有义务按照承诺的注册资本清偿剩余债务。

 

♢此外,投资款由个人卡转到公司银行账户时,请务必要备注“投资款”,这样才能充分说明你已经实现了认缴,否则以后很难说明清楚你的钱是个人借款还是投资款。

 

♢轻易不要使用投资溢价-“资本公积”增资,税法上要求先分后投,分钱要缴税。

  

▌4、慎重选择注册地址

♢公司注册地址直接影响公司税收政策。地址是注册公司要考虑的一个重要问题,它直接关系到公司的税收优惠政策、一般纳税人申请的政策等等。公司注册地及实际经营地是否一致,各地区有不同规定,要咨询当地的政府部门。而且有的地方政府部门规定严禁使用虚假地址作为公司注册地址,有的地方要求有没有那么严格。建议创业者在注册公司时要搞清楚这些要求的具体内容,以免给自己带来不必要的麻烦。


▌5、分支机构:设分公司还是子公司

①分公司非法人机构,所得税分季就地预缴,按年度总公司汇总计算

 

②用好各地招商优惠政策:设立子公司

 

③ 关联交易定价合理性:关联交易指交易公司是同一法人(实际控制人)或股东有重叠或股东之间为直系亲属。

 

▌6、货币资金

①公司开立银行账户:基本户、一般户。

基本户:取现金、发工资、收付款等;

一般户:除取现金、发工资外的收付款业务。

 

②现金管理:日清月结

   

 

二、纳税统筹

 

企业需要缴纳的税一般是增值税、附加税、企业所得税和个人所得税。我在为许多公司做财务梳理的时候,经常听到公司财务说老板交代要少缴税。实际上,该缴多少税是财务核算的,真正决定公司税收的是业务部门;企业应该建立完善的管理措施,合理缴税,不缴糊涂税。

 

▌1、增值税

 

♢增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的优点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,但是要求取得增值税专用发票才能抵扣。如果采购的下游企业能提供增值税专用发票,我建议企业申请认定为一般纳税人。而小规模纳税人的税率较低,为 3 %,小规模纳税人的优惠政策比一般纳税人较多一些。

 

选择增值税纳税方式应当慎重,全方位考虑,综合比较分析,这不仅涉及企业的税负和经济利益,而且影响到客户的税负和经济利益。既要考虑本企业情况,又要考虑供应商及客户的实际情况;不仅要考虑自身税负高低,而且要考虑降低采购成本,最大限度地提高企业经济效益的目的。

 

♢销售开具增值税专用发票的条件

因为增值税专用发票可以抵扣的特性,在会计税务上要求很严格。如需给客户开具增值税专用发票,建议使用对公付款,由对方打到对公账户上,相关合同、对方税务登记证和一般纳税人认定的资料也需要存档。

 

♢采购收取增值税专用发票的条件

作为一般纳税人,收到增值税专用发票,财务可进行抵扣。最好的状态是公对公付款,合同存档。

  

▌2、附加税

 

♢计算基础是在增值税的基础上计算,企业需要缴纳的附加税一般有城建税、教育费附加、地方教育费附加、河道管理费(各地会有差异),另外,广告行业还有文化事业建设费,按计费销售额和3%的费率计算。

 

▌3、企业所得税

 

①按企业利润缴税:对企业征收,没有利润则不缴

 

②一般按季度预缴:根据利润表,预缴每季度利润的25*%

 

③年度汇算清缴:对整个年度的企业所得税进行清算

 

④国家税务总局公告[2011]第34号:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。即,企业当年实际发生的成本、费用,在12月31日之前未取得发票的,在汇算清缴前提供即可。

 

▌4、个人所得税

 

①股东借款的个税风险

股东借款的个税风险主要有:股东无偿借用公司资金在年末没有归还则视同分红,需缴纳20%的个人所得税。

 

②增资扩股产生的个税

如,公司设立时每股价格为1万人民币,以50万一股卖出,如需转增至公司注册资本,变成每股实际涨价,则需要缴税个人所得税。

 

③聘用员工的个税筹划

税前/税后工资差异:建议企业与员工按税前工资谈薪酬。

以年终奖的方式发放工资:月薪如达到2万,建议以年终奖的形式发放一部分,每年每人有一次机会按年终奖核算个税。

 

④费用报销

会议费:税务局稽查时要求出具会议日程、会议记录、会议参与名单。

旅游费:需合并到工资,缴纳个人所得税。

交通补贴、通讯补贴:实际发生的交通费按报销处理,补贴则需合并到工资,缴纳个人所得税。

差旅费补贴:差旅费补贴较低,但部分地区可按公务员标准执行。

    

 

三、财务报表

 

财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表,是财务报告的主要部分。

 

▌1、资产负债表

 

资产负债表反应企业的资产情况,而不仅仅是“钱”的情况。资产负债表是企业最全面的一张表,反映企业在一个时点上的资产负债情况,即时点数,如当前的货币资金、当前的存货、当前应收账款、当前应交税费、当前未分配利润。

 

▌2、损益表

 

反映企业在一定时期内的收入、成本和利润。

 

▌3、现金流量表

 

反映企业在一定时期内的现金变化。

 

 

四、管理会计

 

管理会计:为管理层决策提供支持。

 

▌1、财务报表与管理报告的区别

 

①财务报表:资产负债表、利润表、现金流量表,非上市公司一般选择收付实现制,收入通常与开票金额一致,即按照实际开票金额计算收入。

 

②管理报告:按权责发生制(按真实业务发生情况)确认收入/成本,按管理层要求或投融资要求设计报告格式,如不同产品线利润分析、预算报告。

 

▌2、资金管理

 

①现金流预测:

管理层应让财务定时提供财务数据,关注企业资金状况,定期做资金预测。

 

②改善现金流:

在公司运作的某些环节,可与客户洽商,采用一些能改善现金流的方式。比如在销售环节,采用现金折扣、预收账款等方式改善现金流;在库存环节,通过减少库存,改善资金运作;在采购环节,争取更好的信用政策、用好承兑汇票等工具。

 

③延期缴纳税款:

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

 

④债权融资:

银行贷款较常见(可使用应收账款质押,让现金快速回流)

 

▌3、财务核算

 

♢初创企业通常不设财务部,请代理记账公司。代理记账的优势是非常便宜,但是代理记账只能流水线作业,给多少票做多少票,不规范,不好的代理公司甚至有漏票隐患,且不会做纳税筹划。

 

♢建议初创团队只有支出,没有收入,财务相对简单时,可以用代理记账,但是一定要定期检查。有财务以后,财务一定要了解业务,懂业务是怎样做的,并且要求财务建立业务帐和财务账的联系。

 

 

五、融资上市

 

▌1、融资

 

♢天使轮:创意、团队发生在公司初创期,是指公司有了产品初步的模样,可以拿去见人了;有了初步的商业模式;积累了一些核心用户。

 

♢A轮:公司产品有了成熟模样,开始正常运作一段时间并有完整详细的商业及盈利模式,在行业内拥有一定地位和口碑,但公司可能依旧处于亏损状态。

 

♢B轮:公司获得较大发展,一些公司已经开始盈利,商业模式、盈利模式没有任何问题,可能需要推出新业务、拓展新领域。

 

♢C轮:公司非常成熟,已经盈利,准备上市。

 

▌2、商业计划书

 

一般的商业计划书主要包括市场、自身优势、融资需求、发展规划和联系方式几大部分。

 

♢市场:主要说明项目的市场是怎样,市场规模有多大,怎样切入市场,有什么样的市场痛点。

 

♢优势:主要说明自身在技术、资源、团队等方面的优势,或者模式不容易复制,有不可替代性。

 

♢需求:说明融资需求,想清楚需要融多少钱,融完做什么,即融资目标和资金用途。

 

♢发展:说明融资后的财务预测,未来发展规划,说清楚怎样花钱。

 

♢最后:留下联系方式。

 

▌3、融资-财务准备

 

融资在财务上的准备主要有三个方面:

 

①三年至五年预测

预测需要有依据,可以参考同行,需要合理预测、保证可信度。

 

②管理会计:

要能够很好的描述业务流程,即便还没有完整的流程,也需要想清楚闭环,业务怎样发生,并做一个业务分析模型。

 

作为一名管理者,需要了解收入不等于收款,不同行业按会计准则确认收入的标准不同。如销售收入确认、服务收入确认,都需要满足各种不同条件,在会计准则上才能确认为收入。另外,收入不等于开票,可能存在先开票后收款的情况。

 

坏账准备金是指我们给客户提供的服务已经确认收入,但是客户尚未付钱时,需要提取坏账准备。这部分金额对利润表有影响。

 

③尽职调查:

投资方进行尽职调查时,需要检查业务数据的真实性、可验证性。因此需要做好业务原始单据的保留;做好内部控制,做到每一笔支出都应该有审批。

 

▌4、融资-估值

 

♢估值的关键指标包括行业、产品/服务、客户/市场、竞争优势等业务指标,市场规模、盈利能力、成长性、投资收益等财务指标。

 

♢常用估值方法是成本法、市场法、收益法,最成熟的评估方法是收益法,最简单的方法是PE法,而初创企业一般采用简易估值法,如500万上限法、标准法200-500、类比法……因为未来的不确定性、机会的价值、人的价值,创业公司多半是艺术估值方法,预估未来。

 

▌5、融资风险

 

创业者在签订对赌条款时需要慎重,比如承诺业绩、承诺退钱、承诺上市时间时,对于要求达到的业绩和需要承担的后果都要考虑清楚,尤其要考虑主观不能控制的风险,比如政策政治等不能控制的原因。

 

▌6、上市要求

 

♢以前上市特别关注持续盈利能力,但现在创业板不再要求利润指标和增长指标。

 

♢我曾经看到许多公司因为内控制度影响融资进度和上市计划。虽然有的公司在上市前会请内控公司设计一套流程,但是这样的团队设计的内控制度实用性较弱。建议创业者建立完善的制度并且执行。

 

 

六、优惠政策

 

▌财税〔2015〕34号:自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

▌财税〔2015〕34号规定:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

▌国家税务总局公告2014年第57号:增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

 

▌财税[2016]12号:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

 

▌营业税改增值税

①公司购新办公用房可抵扣

②建议原营业税纳税人在5月1日前办理三证合一

③个人转让二手房两年以上免税

 

 

【嘉宾介绍】

 

王琫瑶 

 

▌心流(北京)投资管理有限公司 财务总监

▌有着近二十年企业财务管理经验,熟悉企业会计准则、US GAAP、IFRS,曾在多家公司担任融资、新三板挂牌、IPO上市财务负责人。

 

▌主要业绩

掌讯集团:US GAAP报表

际恒集团:IPO准备、财务规范、准备融资数据、尽职调查、年度审计、投资方内审、IFRS报表

新疆惠利:财务规范、完善内控、新三板挂牌审计、IPO审计

北京某企业:账务规范、制订生产成本核算方法、梳理业务流程

心流:担任多家企业融资顾问